借：管理费用、销售费用、制造费用—折旧费

　　贷：累计折旧

　　例：摊销办公室房租

　　借：管理费用——装修费摊销

　   贷：长期待摊费用——办公室装修

　　例：摊销办公软件费用

　　借：管理费用——无形资产摊销

　　贷：累计摊销——财务软件

　　1、计提工资

　　借：管理费用——工资

　　借：销售费用——工资

　　借：制造费用——工资

　　贷：应付职工薪酬——工资

　　2、计提社保

　　借：管理费用——社保

　　借：销售费用——社保

　　借：制造费用——社保

　　贷：应付职工薪酬——社保

　　3、计提住房公积金

　　借：管理费用——住房公积金

　　借：销售费用——住房公积金

　　借：制造费用——住房公积金

　　贷：应付职工薪酬——住房公积金

　　1、当月应交未交的增值税

　　借：应交税费——应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税费——未交增值税

　　2、当月多交的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税—转出多交增值税

　　注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（不在市区、 县城或建制镇）；教育费附加3%；地方教育附加2%。

　　借：税金及附加——城市维护建设税

　　借：税金及附加——教育费附加

　　借：税金及附加——地方教育附加 

　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 

　　　贷：应交税费——应交教育费附加  

　　　贷：应交税费——应交地方教育附加 

　　每季度末计提

　　借：所得税费用——当期所得税费用

　　贷：应交税费——应交企业所得税

      借：递延所得税资产或者负债 

      贷：所得税费用-递延所得税费用

　　（一）收入、利得类科目的结转

　　收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 

　　1、借：主营业务收入

　　　　     其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

　　2、借：投资收益 

　　　     贷：本年利润

　　　　或者

　　　　借：本年利润        

　　　　  贷：投资收益

　　3、借：公允价值变动损益

　　　　  贷：本年利润

　　　　或者

　　　  借：本年利润

　　　　  贷：公允价值变动损益 

　　（二）费用、损失类科目的结转

　　费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目， 发生额一般在借方。

　　期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

　　1、借：本年利润        

　　　     贷：主营业务成本

　　2、借：本年利润        

　　　　  贷：销售费用       

                     管理费用       

                     财务费用

　　3、借：本年利润        

　　　　  贷：税金及附加 

　　4、借：本年利润

　　　　  贷：资产减值损失

　　　　或者

　　　  借：资产减值损失        

      　　  贷：本年利润

　　5、借：本年利润        

　　　　  贷：所得税费用 

　　6、借：本年利润        

              贷：营业外支出  

　　7、借：以前年度损益调整

              贷：利润分配——未分配利润

　　年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

　　结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　借：本年利润

　　　贷：利润分配——未分配利润

　　或者

　　借：利润分配——未分配利润

　　　贷：本年利润 

　　法定盈余公积=税后利润×10%

　　任意盈余公积=税后利润×公司规定比例

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　利润分配——提取任意盈余公积       

　　　贷：盈余公积——提取法定盈余公积

　　　　　盈余公积——提取任意盈余公积

　　损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利；如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。

　　一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。

　　（一）计算可供分配利润

　　企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素

　　借：本年利润

　　　贷：利润分配——未分配利润

　　（二）提取盈余公积

　　（三）分配利润（或股利）

　　利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东（投资者）支付股利（分配利润）。要在提取公积金之后。股利（利润）的分配应以各股东（投资额）成正比。

　　借：利润分配——应付现金股利       

　　　贷：应付股利

　　借：利润分配——未分配利润       

　　　贷：利润分配——应付现金股利

　　（四）结转利润分配

　　借：利润分配——未分配利润 

　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　　利润分配——提取任意盈余公积 

　　　　　利润分配——应付股利